特區政府在政策宣言中公佈了主要八項措施,從各方面締造具競爭力的有利環境,讓全球家族辦公室和資產擁有人在香港蓬勃發展。 當中具體包括:
提供稅務寬减。 稅務政策是家族辦公室在决定它的管理投資落戶地時一個舉足輕重的考慮。 現時,家族辦公室適用法團的一般兩級制利得稅率,須就其於香港產生或得自香港的利潤中首200萬港元的部分繳交8.25%的利得稅,超過200萬港元的部分繳交16.5%的利得稅。 然而,政府已向立法會提交條例修訂草案,即《2022年稅務(修訂)(家族投資控權工具的稅務寬减)條例草案》(“草案”)[8],旨在為單一家族辦公室在香港管理的家族投資控權工具(“家控工具”)提供利得稅寬减。 即在符合若干要求的情况下,家控工具在進行草案項下所列明的合資格交易(當中包括但不限於證券、私人公司的(或私人公司發行的))股份、基金及期貨合約等一般金融資產)(“合資格交易”)及附帶交易(上限為家控工具總營業收入的5%), 僅須按减免稅率繳交利得稅(根據現時的草案,在2022年4月1日或其後開始的課稅年度的减免稅率為0%,即實質上豁免利得稅)。 鑒於家控工具設立特定目的實體以持有和管理家控工具資產的情形頗為常見,由上述符合要求的家控工具設立的特定目的實體也可以按照家控工具對其享有的實益權益的百分比享受利得稅寬减。 須符合的要求包括:
- 單一家族辦公室及家控工具須在香港進行中央管理和控制;
在有關課稅年度的評稅基期內的所有時間,單一家族辦公室及家控工具至少95%的實際權益須由該家族的一名或多於一名成員直接或間接享有;
- 單一家族辦公室須為私人公司;
- 家控工具須為實體,即團體(不論是否屬法團)或法律安排,並包括法團、合夥及信託(包括全權信託),亦不論是在香港或在香港境外成立或設立,而且不是為一般商業或工業目的而經營的業務實體;
- 家控工具須最少雇用兩名具備所需資歷的在港全職雇員進行有關活動; 及
單一家族辦公室為相關家族的一個或多個家控工具所管理的資產的總值必須最少為2.4億港元,且每年為進行有關投資活動而在香港承付的營運開支總額在任何情况下均不得少於200萬港元。
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